Category Archives: Αμερικανική φορολογία

Αυτή η κατηγορία αφορά θέματα που σχετίζονται με τις φορολογικές υποχρεώσεις ως προς την αμερικανική εφορία.

Γεννήθηκα στην αμερική και έλαβα το χαρτί W9 από την Alpha Bank ή από άλλη τράπεζα, τι πρέπει να κάνω;

Τις τελευταίες μέρες, το γραφείο μας δέχεται καθημερινά κλήσεις από άτομα που γεννήθηκαν στις ΗΠΑ και στα οποία ζητήθηκε από ελληνική ή ξένη τράπεζα η συμπλήρωση του εντύπου W-9/W-8BEN. Αυτό συμβαίνει διότι οι τράπεζες έχουν συμφωνήσει με την αμερικανική εφορία να εντοπίζουν άτομα με ενδείξεις αμερικανική ιθαγένειας, να αντλούν στοιχεία τους και να τα προωθούν στις ΗΠΑ.

Αμερικανοί πολίτες  θα πρέπει δηλαδή να συμπληρώνουν το έγγραφο W9 και να φροντίζουν να είναι εντάξει με όλες τις φορολογικές υποχρεώσεις τους προς στο αμερικανικό κράτος. Το γραφείο μας θα χαρεί να σας λύσει απορίες σχετικά με αυτό το θέμα.

Εφαρμογή του FATCA στην Ελλάδα

Περισσότερα από 173,000 τραπεζικά ιδρύματα από τις περισσότερες χώρες του κόσμου αποφάσισαν να συμμορφωθούν με το FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). Την στιγμή που γραφόταν αυτό το άρθρο, 167 ελληνικά τραπεζικά ιδρύματα έχουν δηλώσει συμμετοχή στο FATCA. (Η λίστα των ελληνικών τραπεζικών ιδρυμάτων παρατίθεται παρακάτω).

Τα τραπεζικά ιδρύματα που συμμορφώνονται με το FATCA υποχρεούνται να εντοπίζουν τραπεζικούς λογαριασμούς αμερικανών πολιτών, είτε εκείνοι μένουν στις ΗΠΑ είτε στο εξωτερικό, και να αναφέρουν τα στοιχεία αυτών των λογαριασμών στις αμερικανικές φορολογικές αρχές. Οι τράπεζες υποχρεούνται να εξετάζουν για ενδείξεις αμερικανικής ιθαγένειας/φορολογικής κατοικίας, όπως για παράδειγμα αν προσκομίστηκε αμερικανικό διαβατήριο, αν αναγράφεται σε οποιοδήποτε έγγραφο ως τόπος γέννησης οι ΗΠΑ, αν υπάρχει διεύθυνση στις ΗΠΑ και αν υπάρχουν οδηγίες για εμβάσματα από τις ξένες τράπεζες προς τραπεζικούς λογαριασμούς στις ΗΠΑ.

Έτσι, για παράδειγμα, ένας έλληνας πολίτης που γεννήθηκε στις ΗΠΑ και διατηρεί τραπεζικό λογαριασμό σε ελληνική τράπεζα, σύμφωνα με το FATCA, θα πρέπει να συμπληρώσει μια φόρμα με τα στοιχεία του τα οποία θα γνωστοποιηθούν ηλεκτρονικά στις αμερικανικές αρχές. Τυχόν άρνηση να συμπληρώσει την φόρμα με τα στοιχεία του μπορεί να οδηγήσει σε πάγωμα του λογαριασμού.

Φυσικά, αυτό σημαίνει ότι οι αμερικανοί πολίτες στην Ελλάδα που δεν έχουν συμμορφωθεί με τις φορολογικές τους υποχρεώσεις προς τις ΗΠΑ θα πρέπει να το κάνουν άμεσα.

Παρακάτω παρατίθενται ορισμένες πρόσφατες ανακοινώσεις συμμόρφωσης στο FATCA από ελληνικές τράπεζες και ο πίνακας με τα ιδρύματα που έχουν δηλώσει συμμετοχή στο FATCA.

http://www.alpha.gr/files/businessbanking/FATCA_872014GR.pdf
https://www.winbank.gr/el/Documents/1474a.pdf
http://www.citibank.com/greece/consumer/cards/fatca.htm
http://www.ca-life.gr/el-gr/ηεταιρείαμας/κανονιστικήσυμμόρφωση.aspx
http://fatca.hsbc.com/el-gr/rbwm/greece
https://www.hellenicbank.com/el/principles/fatca
http://www.nbgsecurities.com/files/05_Governance/FATCA.pdf
http://www.pantelakis.gr/Pantelakis/docs/default-source/default-document-library/εδώ.pdf?sfvrsn=0

 

GIIN FINm CountryNm
3006P3.99999.SL.300 A. SARRIS INVESTMENT SERVICES S.A. Greece
P1Q3P1.99999.SL.300 AEGEAN BALTIC BANK S.A. Greece
T60D7R.00005.ME.300 AEOLIAN INVESTMENT FUND S.A. Greece
ZPZV5Y.99999.SL.300 AGROTIKI INSURANCE S.A. Greece
ZAYJZP.00138.ME.300 Allianz Hellas Insurance Company S.A. Greece
SDPHVW.00000.SP.300 ALLIANZ MUTUAL FUNDS MANAGEMENT COMPANY Greece
ZAYJZP.00139.ME.300 Allianz Mutual Funds Management Company Greece
03BBL0.00000.SP.300 Alpha Asset Management AEDAK Greece
8SX8LI.00020.ME.300 Alpha Asset Management AEDAK Greece
8SX8LI.00000.LE.300 ALPHA BANK A.E. Greece
8SX8LI.00010.ME.300 Alpha Finance Investment Services S.A. Greece
8SX8LI.00016.ME.300 ALPHA TANEO A.K.E.S. Greece
X66H0X.99999.SL.300 ALPHA TRUST ANDROMEDA INVESTMENT TRUST S Greece
J4VARD.99999.SL.300 ALPHA TRUST MUTUAL FUND MANAGEMENT S.A. Greece
8SX8LI.00015.ME.300 Alpha Ventures Capital Management Greece
8SX8LI.00012.ME.300 AlphaLife Insurance Company S.A. Greece
CEQ4EV.00019.ME.300 Amundi Hellas Asset Management AEPEY MFMC Greece
Y7M7IC.99999.SL.300 ASSET WISE CAPITAL MANAGEMENT S.A. Greece
C0K19U.00002.ME.300 ATHENS EXCHANGE CLEARING HOUSE SA Greece
ST7IRG.99999.SL.300 ATLANTIC UNION SA Greece
FVGILM.99999.SL.300 ATLAS SECURITIES S.A. Greece
57HHFA.00000.LE.300 ATTICA BANK S.A. Greece
ETD8XS.99999.SL.300 ATTICA FINANCE S.A. Greece
FKQ7UX.00000.SP.300 ATTICA WEALTH MANAGEMENT MFMC Greece
7HG6WU.00982.ME.300 AXA Insurance SA Greece
TJQ803.99999.SL.300 Axia Ventures Athens Branch Greece
RJ8SW2.99999.SL.300 AXON SECURITIES S.A. Greece
36D2MK.99999.SL.300 Bank of Greece’s System – BOGS Greece
FYFVYG.99999.SL.300 Beta Securities S.A. Greece
HH5MJC.99999.SL.300 Beta Securities S.A. Greece
09XCEX.00000.BR.300 Branch Greece
1G159I.00207.BR.300 Branch Greece
31HMMK.00201.BR.300 Branch Greece
3XBZW9.99999.BR.300 Branch Greece
938A8A.00077.BR.300 Branch Greece
DGTBKX.99999.BR.300 Branch Greece
H8JE86.00572.BR.300 Branch Greece
K613SZ.99999.BR.300 Branch Greece
M48NAV.00007.BR.300 Branch Greece
MK6ZL6.00003.BR.300 Branch Greece
ML4ERV.99999.BR.300 Branch Greece
NXUTG8.00192.BR.300 Branch Greece
NXUTG8.00382.BR.300 Branch Greece
P7K5U0.00002.BR.300 Branch Greece
Q7628F.00104.BR.300 Branch Greece
R6EWDB.99999.BR.300 Branch Greece
S2M98R.00000.BR.300 Branch Greece
SY7ELQ.00002.BR.300 Branch Greece
T60D7R.00000.BR.300 Branch Greece
U0UYM2.00000.BR.300 Branch Greece
U0UYM2.00006.BR.300 Branch Greece
Y0M5J7.00000.BR.300 Branch Greece
Y2D41G.99999.SL.300 CAPITAL SECURITIES S.A. Greece
DXK3ZZ.99999.SL.300 CFS Securities & Investment Services S.A. Greece
NGIS4N.00001.ME.300 China QYZ Security Greece
SMZ19I.99999.SL.300 CNP ZOIS SA Greece
854PMR.99999.SL.300 COOPERATIVE BANK OF CHANIA Greece
AH5MW4.99999.SL.300 COOPERATIVE BANK OF DRAMA LTD Greece
G3QVDB.99999.SL.300 Cooperative Bank of Epirus Greece
SAEA5G.99999.SL.300 COOPERATIVE BANK OF EVROS LTD Greece
SMLEET.99999.SL.300 COOPERATIVE BANK OF KARDITSA COP. L.L Greece
TV79LC.99999.SL.300 COOPERATIVE BANK OF PELOPONNESUS LTD Greece
EWTTLN.99999.SL.300 Cooperative Bank of Pieria Ltd Greece
GCF6AK.99999.SL.300 COOPERATIVE BANK OF SERRES Greece
WD8Q1J.99999.SL.300 COOPERATIVE BANK OF THESSALY Greece
3MCQWP.99999.SL.300 CPB ASSET MANAGEMENT M.F.M.C. S.A. Greece
CEQ4EV.00145.ME.300 CREDIT AGRICOLE LIFE INSURANCE S.A. Greece
RJ27MS.99999.SL.300 CYCLOS SECURITIES S.A Greece
S3TKH3.99999.SL.300 D. A. TSEKOURAS SECURITIES S.A.P.I.S. Greece
NCS6RS.00001.ME.300 Dromeus Capital Manangement (Greece) AEPEY Greece
FEAELC.99999.SL.300 DYNAMIC SECURITIES S.A Greece
BHLKA8.99999.SL.300 EDEKT SA Asset Management – Consulting Greece
AXPQD6.00019.ME.300 Element Power Hellas, S.A. Greece
ELAW1N.99999.SL.300 ELIAS A. PETROPOULAKIS SECURITIES S.A. Greece
6REIYT.99999.SL.300 Epic Investnet Services AEPEY Greece
7S01XH.00030.ME.300 ERGO Life Insurance Company S.A. Greece
0T0F5N.00002.ME.300 Eurobank Asset Management MFMC S.A. Greece
SVREME.00000.SP.300 Eurobank Asset Management MFMC S.A. Greece
0T0F5N.00001.ME.300 Eurobank Equities Investment Firm S.A. Greece
0T0F5N.00000.LE.300 Eurobank Ergasias S.A. Greece
T60D7R.00001.ME.300 EUROCORP INVESTMENT SERVICES S.A. Greece
T60D7R.00008.ME.300 EUROCORP SECURITIES S.A. Greece
0T0F5N.00003.ME.300 Eurolife ERB Life Insurance S.A. Greece
M48NAV.00013.ME.300 EuroLife Ltd Branch in Greece Greece
EIUAR1.00000.SP.300 EUROPEAN RELIANCE ASSET MANAGEMENT MFMC Greece
RCUGEL.00001.ME.300 EUROPEAN RELIANCE ASSET MANAGEMENT MFMC Greece
RCUGEL.00000.LE.300 EUROPEAN RELIANCE SA Greece
XDE79S.99999.SL.300 EUROPEAN UNION S.A. – MINETTA INSURANCES Greece
Y204HK.99999.SL.300 EUROTRUST INVESTMENT SERVICES S.A. Greece
GYIGBU.99999.SL.300 EUROXX SECURITIES S.A. Greece
G2LHYR.99999.SL.300 G.A. PERVANAS SECURITIES & INV. SERV. CO Greece
II1CZ1.00000.LE.300 GENERAL BANK S.A. Greece
II1CZ1.00001.ME.300 General Financial & Consulting Services Greece
GFYUYY.00035.ME.300 Generali Hellas Insurance Company S.A. Greece
D4RGS9.00000.SP.300 GENIKI Asset Management S.A. Greece
54F4PL.99999.SL.300 Group Policy OA 1570 GM HELLAS A.E. Greece
ZP73ZQ.00011.ME.300 Groupama Phoenix Hellenic Insurance Co Greece
2LBCSK.99999.SL.300 GUARDIAN TRUST SECURITIES S.A. Greece
RVMHUW.99999.SL.300 HellasFin Investment Services S.A. Greece
C0K19U.00001.ME.300 HELLENIC CENTRAL SECURITIES DEPOSITORY SA Greece
C0K19U.00000.LE.300 HELLENIC EXCHANGES – ATHENS STOCK EXCHANGE SA Greece
8FTFLD.99999.SL.300 HELLENIC PENSION MUTUAL FUNDS MANAGEMENT COMPANY S.A. Greece
6VR59K.00000.SP.300 HELLENIC POSTBANK MF MANAGEMENT CO Greece
0T0F5N.00004.ME.300 Hellenic Postbank MFMC S.A. Greece
G2BQAA.99999.SL.300 HELLENICAMERICAN SECURITIES S.A. Greece
HLEAX6.99999.SL.300 I. CHR. MAVRIKIS SECURITIES S.A. Greece
TS4WUA.00001.ME.300 IBG MANAGEMENT S.A. Greece
9S6EAY.00001.ME.300 IFIT Fund Services Greece Greece
CZJPSP.00001.ME.300 Imperio Life Hellenic Insur SA Greece
WUDUQ9.99999.SL.300 Index Securities SA Greece
GS0L53.00014.ME.300 ING Greek Life Insurance Company S.A. Greece
0ZYTBH.00000.SP.300 ING Mutual Fund Management Company S.A. Greece
LD8XL2.99999.SL.300 ING Mutual Fund Management Company S.A. Greece
EMYMU5.99999.SL.300 INTEL EXPRESS PAYMENT INSTITUTION SA Greece
CZJPSP.00000.LE.300 Interamerican Hellenic Life Insurance Co Greece
GAR5FV.99999.SL.300 INTERNATIONAL LIFE INSURANCE COMPANY Greece
RJLK04.99999.SL.300 INTERNATIONAL MUTUAL FUNDS MANAGEMENT CO Greece
V255LJ.99999.SL.300 INTERSALONIKA LIFE INSURANCE COMPANY S.A Greece
USRAZ1.99999.SL.300 INVESTMENT ANALYSIS AEPEY Greece
TS4WUA.00000.LE.300 INVESTMENT BANK OF GREECE S.A. Greece
UHTYJ7.99999.SL.300 Iolcus Investments S.A. Greece
8M6HS9.99999.SL.300 KAPPA SECURITIES S.A. Greece
W008YG.99999.SL.300 KARAMANOF SECURITIES AND INVESTMENT SERVICES S.A. Greece
7DF26R.99999.SL.300 LEON DEPOLAS SECURITIES S.A. Greece
E4TFCF.99999.SL.300 Limited CFT2 Greece
063V14.99999.SL.300 Magna Trust Securities Greece
2UGXFE.99999.SL.300 MERIT SECURITIES A.E.P.E.Y Greece
4CEFSI.00086.ME.300 MetLife Life Insurance S.A. Greece
4CEFSI.00028.ME.300 MetLife Mutual Fund S.A. Greece
EJIFIS.99999.SL.300 MIDAS FINANCIAL SECURITIES S.A. Greece
32V5TE.99999.SL.300 N.CHRYSSOCHOIDIS STOCK BROKERAGE I.S.S.A Greece
9D9IVH.00000.LE.300 NATIONAL BANK OF GREECE S.A. Greece
PVUY5T.00000.SP.300 NBG ASSET MANAGEMENT M.F.M.C. Greece
Y7SV4H.00000.LE.300 NBG ASSET MANAGEMENT M.F.M.C. Greece
9D9IVH.00001.ME.300 NBG SECURITIES S.A. Greece
PR25IC.99999.SL.300 NEW MELLON ASSET & WEALTH MANAGEMENT SA Greece
04IPE0.99999.SL.300 NORTHERN GREECE SECURITIES S.A. Greece
MIYWGE.99999.SL.300 NUNTIUS BROKERAGE & INVESTMENT SERVICES Greece
J5HEPU.99999.SL.300 ORIZON INSURANCE COMPANY SA Greece
TNFZ71.00002.ME.300 P&P Water Holdings Greece S.A. Greece
G3Z99V.99999.SL.300 Pancretan Cooperative Bank LTD Greece
GSVXHR.99999.SL.300 PANELLINIA BANK S.A. Greece
JYHX5G.99999.SL.300 PANTELAKIS SECURITIES S.A. Greece
N047DU.99999.SL.300 PEGASUS SECURITIES S.A. Greece
BMB2ZB.00000.SP.300 Piraeus Asset Management MFMC Greece
548BF9.00000.LE.300 PIRAEUS BANK S.A. Greece
548BF9.00003.ME.300 Piraeus Capital Management S.A. Greece
548BF9.00011.ME.300 Piraeus Jeremie Tech. Catalyst Mgt S.A. Greece
548BF9.00002.ME.300 Piraeus Securities S.A Greece
548BF9.00004.ME.300 Piraeus TANEO Capital Fund Greece
963BQU.99999.SL.300 PRELIUM SECURITIES & INVESTMENT SERVICES Greece
P9B178.00000.SP.300 PROBANK MUTUAL FUNDS Greece
Y7SV4H.00007.ME.300 PROBANK MUTUAL FUNDS Greece
VU7EIN.99999.SL.300 SILK CAPITAL PAPTNERS S.A. Greece
8T3SQ6.99999.SL.300 SOLIDUS SECURITIES S.A. Greece
NB2AE4.99999.SL.300 ST.EMM.LAVRENTAKIS AEPEY Greece
2HCWD1.99999.SL.300 Syneteristiki Insurance Company INC Greece
U0UYM2.00006.ME.300 TC Ziraat Bankasi Athens Central Branch Greece
BUISWC.00000.LE.300 THE ETHNIKI HELLENIC GENERAL INSURANCECO Greece
A03KDR.00411.ME.300 THE ROYAL BANK OF SCOTLAND PLC, PIRAEUS Greece
0H6U1F.99999.SL.300 TRIPLE A EXPERTS S.A OF INVESTMENT SERVICES Greece
7H2YN2.99999.SL.300 TRITON ASSET MANAGEMENT AEDAK Greece
Y726XY.00000.SP.300 TRITON ASSET MANAGEMENT AEDAK Greece
BWBVXX.99999.SL.300 UNIVERSAL ASSET MANAGEMENT AEPEY Greece
4IBJMT.99999.SL.300 VERSAL INVESTMENT SERVICES SA Greece
66WY5Q.00012.ME.300 Volkswagen Bank GmbH Greece
EITAKN.99999.SL.300 ZOTOS S.A. INVESTMENT FIRM Greece

Δήλωση Τραπεζικών Καταθέσεων (FBAR) στις ΗΠΑ

Σε προηγούμενο άρθρο αναφερθήκαμε στην υποχρέωση όλων των αμερικανών πολιτών να κάνουν δήλωση τραπεζικών καταθέσεων που διατηρούν εκτός ΗΠΑ (FBAR) στις αμερικανικές αρχές κάθε χρόνο, εφόσον οι λογαριασμοί είχαν συνολικό υπόλοιπο άνω των 10,000 δολαρίων σε οποιαδήποτε μέρα του έτους. Το θέμα των off-shore τραπεζικών καταθέσεων είναι ένα από τα πιο καυτά ζητήματα με τα οποία ασχολούνται οι φορολογικοί δικηγόροι στις ΗΠΑ τα τελευταία χρόνια, μια και τα πρόστιμα για μη-δήλωση καταθέσεων είναι δρακόντια.

Όλα ξεκίνησαν από τις ελβετικές τράπεζες και συγκεκριμένα την UBS, που κατηγορήθηκε ότι ενθάρρυνε αμερικανούς πολίτες στο να διατηρούν μυστικούς λογαριασμούς στην ελβετία χωρίς να πληρώνουν φόρους επί των τόκων που είχαν από τις καταθέσεις τους. Μετά από μια μακρόχρονη έρευνα από τις αμερικανικές φορολογικές υπηρεσίες, οι αμερικανικές αρχές συμβιβάστηκαν με την ελβετική τράπεζα που παρέδωσε τα στοιχεία αμερικανών που διατηρούσαν καταθέσεις στην ελβετία καθώς και πρόστιμο 780 εκατομμυρίων. Ο αμερικανός Bradley Birkenfeld, πρώην υπάλληλος της UBS που έδωσε στοιχεία στις αμερικανικές φορολογικές υπηρεσίες σχετικά, πήρε αμοιβή 104 εκατομμυρίων δολαρίων από την αμερικανική κυβέρνηση. Σήμερα, το Foreign Account Tax Compliance Act, γνωστό και ως FATCA, υποχρεώνει τις τράπεζες που δραστηριοποιούνται εκτός ΗΠΑ να ψάχνουν να βρουν τυχόν αμερικανούς που διατηρούν λογαριασμούς και να παραδίδουν τα στοιχεία τους στις αμερικανικές αρχές. Το αντίκτυπο του FATCA έχει φτάσει μέχρι και την ελλάδα – πρόσφατα όλοι οι πελάτες της citibank ελλάδας έλαβαν ένα γράμμα που τους ρωτά σχετικά με το αν υπάγονται στην αμερικανική φορολογική νομοθεσία. Οι αμερικανικές αρχές ελπίζουν ότι το FATCA θα υποχρεώσει τελικά τους αμερικανούς να δηλώνουν τις καταθέσεις τους όπως οφείλουν στις αμερικανικές αρχές.

Πολύς κόσμος όμως, για διάφορους λόγους δεν έχει κάνει τις ετήσιες δηλώσεις FBAR. Η αμερικανική νομοθεσία προβλέπει ποινικές κυρώσεις και φυλάκιση μέχρι πέντε χρόνια για μη-δήλωση FBAR, καθώς και αστικές κυρώσεις και πρόστιμο που φτάνει μέχρι και το 50% του μέγιστου ποσού που είχε κάθε λογαριασμός κατά τη διάρκεια κάθε έτους για το οποίο δεν έγινε δήλωση. Δηλάδή το πρόστιμο μπορεί να υπερβαίνει κατά πολύ το υπόλοιπο που διατηρεί κάποιος στο λογαριασμό του, αν δεν έχει κάνει δηλώσεις κατά τη διάρκεια πολλών ετών για παράδειγμα.

Για να διευκολύνει όσους δεν ήταν συνεπείς στο παρελθόν, η αμερικανική κυβέρνηση έκανε ένα πρόγραμμα αμνηστίας, πρώτα το 2009, μετά το 2011 και τέλος το 2012. Η αμνηστία αυτή απαλλάσσει όσους μπουν στο πρόγραμμα από ποινικές ή διοικητικές κυρώσεις που σχετίζονται με μη δήλωση FBAR, υπό την προϋπόθεση ότι (1) Ο αιτούμενος μπήκε στο πρόγραμμα αμνηστίας πριν μπει στο στόχαστρο των αμερικανικών αρχών (2) Ο αιτούμενος κάνει τώρα ειλικρινείς δηλώσεις για όσα όφειλε να είχε κάνει στο παρελθόν (3) Ο αιτούμενος πληρώνει ένα διοικητικό πρόστιμο ίσο με το 27.5% του μεγίστου υπολοίπου των τραπεζικών καταθέσεων που διατηρούσε εκτός ΗΠΑ και δεν δήλωσε στις αμερικανικές αρχές. (Σε ορισμένες περιπτώσεις, το πρόστιμο μπορεί να είναι χαμηλότερο). Όσοι έκαναν ειλικρινείς φορολογικές δηλώσεις στις ΗΠΑ και πλήρωναν κανονικά τους φόρους τους, αλλά χωρίς να δηλώνουν τις τραπεζικές καταθέσεις απαλλάσονται από το πρόστιμο και δεν χρειάζονται να κάνουν χρήση της αμνηστίας.

Για πολλούς όμως, ειδικά όσους διαμένουν εκτός ΗΠΑ και δεν ήταν συνεπείς στις υποχρεώσεις τους σχετικά με τη δήλωση τραπεζικών καταθέσεων, ένα πρόστιμο του μεγέθους του 27.5% επί των καταθέσεων φαντάζει εξωπραγματικό. Μετά από διαμαρτυρίες ετών από χιλιάδες εξοργισμένους αμερικανούς-κατοίκους εξωτερικού, η αμερικανική κυβέρνηση ανακοίνωσε ότι θα επιδείξει μεγαλύτερη επιείκια σε όσους αμερικανούς μένουν μόνιμα εκτός ΗΠΑ και η μη συμμόρωση τους με την αμερικανική νομοθεσία δεν είχε γίνει με σκόπιμα (“non-willful”). Έτσι όσοι αμερικανοί πολίτες ανήκουν σε αυτή τη κατηγορία μπορούν να κάνουν εκπρόθεσμες δηλώσεις χωρίς να κινδυνεύουν από τα δρακόντια πρόστιμα που προβλέπει η αμερικανική νομοθεσία.

Φορολογικές υποχρεώσεις αμερικανών πολιτών

Η αμερικανική υπηκοότητα εκτός από δικαιώματα έχει και σημαντικές υποχρεώσεις που αφορούν όλους τους αμερικανούς πολίτες. Η πιο σημαντική υποχρέωση είναι η υποχρέωση για υποβολή φορολογικών δηλώσεων στις ΗΠΑ κάθε χρόνο, καθώς και η υποχρέωση για δήλωση τραπεζικών λογαριασμών που διατηρούν αμερικανοί πολίτες σε τράπεζες εκτός ΗΠΑ. Οι Ηνωμένες Πολιτείες είναι ίσως η μόνη αναπτυγμένη χώρα που εξασκεί το δικαίωμα φορολόγησης πολιτών που διαμένουν εκτός της χώρας.

Η αμερικανική φορολογική νομοθεσία απαιτεί από τους περισσότερους αμερικανούς πολίτες (και μονίμους κατοίκους ΗΠΑ με πράσινη κάρτα) που έχουν εισοδήματα να κάνουν φορολογική δήλωση στις ΗΠΑ, ακόμα και αν αυτά τα εισοδήματα προέρχονται από δραστηριότητες που λαμβάνουν χώρα εκτός των ΗΠΑ και ακόμα και όταν ο αμερικανός πολίτης διαμένει μόνιμα εκτός ΗΠΑ. Υπάρχουν ορισμένες εξαιρέσεις για όσους αμερικανούς πολίτες έχουν εισοδήματα κάτω από ένα ελάχιστο όριο – για περισσότερες λεπτομέρειες σχετικά με το ποιος υποχρεούται να κάνει φορολογική δήλωση στις ΗΠΑ, μπορείτε να δείτε το site του IRS στο http://www.irs.gov/uac/Do-I-Need-to-File-a-Tax-Return%3F. Σε γενικές γραμμές, όσοι αμερικανοί πολίτες ζουν στην ελλάδα και έχουν ετήσιο οικογενειακό εισόδημα άνω των 10,350 δολαρίων (περίπου 11,011 ευρώ) (για άγαμους) ή 20,700 δολάρια (περίπου 22,021 euro) (για έγγαμους) πρέπει να κάνουν φορολογική δήλωση στις ΗΠΑ. Τα ελάχιστα όρια είναι λίγο μεγαλύτερα για άτομα άνω των 65 και αλλάζουν λίγο από χρόνο σε χρόνο, οπότε καλό είναι να κοιτάξετε το site του IRS για να βεβαιωθείτε ότι δεν απαιτείται φορολογική δήλωση, αν το εισόδημα σας είναι κάτω από τα προαναφερθέντα όρια. Σαν εισόδημα λογίζεται ο μισθός από αμειβόμενη εργασία, οι τόκοι τραπεζικών καταθέσεων, η υπεραξία που προέρχεται από πώληση μετοχών ή ακινήτων κ.α. Θα πρέπει σε αυτό το σημείο να αναφέρουμε ότι η υποχρέωση για φορολογική δήλωση στις ΗΠΑ δεν σημαίνει απαραίτητα ότι θα υπάρχει και χρηματική οφειλή προς την αμερικανική κυβέρνηση. Το λεγόμενο “foreign earned income exclusion” απαλλάσει από τη φορολόγηση ετήσιο εισόδημα από εργασία έως 101,300 δολάρια που προέρχεται από πηγές εκτός ΗΠΑ, υπό προϋποθέσεις. Επίσης, φόροι που πληρώθηκαν σε άλλες χώρες μπορούν να συνυπολογιστούν και να μειώσουν ή να εξαλείψουν τελείως τυχόν φορολογική οφειλή προς τις ΗΠΑ. Τέλος, Ελλάδα και οι ΗΠΑ έχουν υπογράψει την “Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας μεταξύ Ελλάδας και Η.Π.Α.” που σε ορισμένες περιπτώσεις μπορεί να μειώσει περαιτέρω τυχόν φορολογική οφειλή προς τις ΗΠΑ. Συνοψίζοντας λοιπόν, στη συντριπτική πλειοψηφία των περιπτώσεων ελλήνων με αμερικανική υπηκοότητα που ζουν και εργάζονται στην ελλάδα, η συμπλήρωση φορολογικής δήλωσης στις ΗΠΑ δεν συνεπάγεται και χρηματική οφειλή. Η προθεσμία για υποβολή φορολογικής δήλωσης στις ΗΠΑ για άτομα που μένουν μόνιμα εκτός ΗΠΑ είναι η 15 Ιουνίου του επόμενου έτους από το έτος για το οποίο γίνεται η δήλωση. Όσοι αμερικανοί δεν έχουν κάνει στο παρελθόν δηλώσεις όπως όφειλαν, θα πρέπει να κάνουν εκπρόθεσμα δηλώσεις για τα τελευταία τρια χρόνια. Τον τελευταίο καιρό οι αμερικανικές φορολογικές υπηρεσίες έχουν γίνει ιδιαίτερα αυστηρές με αυτά τα θέματα, και κάθε φορά που κάποιος αμερικανός πολίτης κάνει αίτηση για ανανέωση διαβατηρίου, ενημερώνονται αυτόματα οι φορολογικές υπηρεσίες για να ελέγξουν αν ο πολίτης είναι εντάξει με τις φορολογικές υποχρεώσεις του. Οπότε, μην παραξενευτείτε αν λάβετε ένα γράμμα από το IRS μερικούς μήνες μετά την ανανέωση του αμερικανικού διαβατηρίου σας. Περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να βρείτε στο http://www.irs.gov/publications/p54/

Εκτός από την υποχρέωση για φορολογικές δηλώσεις στις ΗΠΑ, οι αμερικανικές αρχές έχουν επιβάλει και μια πρόσθετη υποχρέωση στους αμερικανούς πολίτες που διατηρούν τραπεζικούς λογαριασμούς εκτός ΗΠΑ με συνολικό υπόλοιπο άνω των 10,000 δολαρίων. Έτσι, όσοι αμερικανοί έχουν ή είναι συνδικαιούχοι ή διαχειρίζονται τραπεζικούς λογαριασμούς εκτός ΗΠΑ που αθροιστικά έχουν υπόλοιπο άνω των 10,000 δολαρίων σε οποιαδήποτε ημέρα του ημερολογιακού έτους, πρέπει να κάνουν τη δήλωση καταθέσεων γνωστή ως FBAR πριν την 15η Ιουνίου του επομένου έτους. Οι ποινές για όσους δεν κάνουν τη δήλωση καταθέσεων FBAR είναι δρακόντειες και περιλαμβάνουν φυλάκιση έως πέντε χρόνια και πρόστιμο ίσο με έως το 50% του συνόλου των τραπεζικών καταθέσεων. Περισσότερες πληροφορίες μπορείτε να βρείτε στο σχετικό άρθρο ή στο http://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Report-of-Foreign-Bank-and-Financial-Accounts-FBAR.